华锐风电自曝“会计差错”动机成疑

 

  由于华锐风电(601558)2011年度销售收入相关数据存在虚报、造假等情形,而公司前董事长兼总裁韩俊良任职期间未能勤勉尽责,上交所16日对韩俊良提出公开谴责,记入上市公司诚信档案。

 

3月4日因重要事情未公告停牌的华锐风电今日道出其中缘由:公司自查发现提早确认收入的会计师差错,因此公司2011年业绩下降幅度进一步扩大。

  与其他上市公司造假事件大多由外部力量发掘不同,华锐风电此次财务造假源于3月6日的自爆家丑。华锐风电在公告中称经公司自查发现公司2011年度财务报表的有关账务处理存在会计差错,公司净利润2011年为77572万元,会计差错导致减少16,835万元,差异比为-21.70%。

继此前的裁员风波之后,华锐风电这家公司又卷入了“会计差错”。不过,这起“会计差错”到底是工作失误还是有意识的行为仍然有待调查。

华锐风电今日披露,根据《企业会计准则第28号—会计政策、会计估计变更及差错更正》、中国证监会《关于公开发行证券的公司信息披露编报规则第19号—财务信息的更正及相关披露》等相关规定,公司经自查发现,公司2011年度财务报表的有关账务处理存在会计差错,需要更改。

  在自爆家丑之后,华锐风电管理层连续出现变化,两位董事长已经离职。其中,韩俊良在华锐风电自爆家丑的第四天选择离职,而接替韩职务的尉文渊也在华锐风电收到了中国证监会《立案调查通知书》前半个月选择离职。

  3月7日,华锐风电发布公告称,公司经自查发现,公司2011年度财务报表的有关账务处理存在会计差错。从披露的差异比例来看,其净利
润 差 异 比 例 已 经 达 到 了-21.70%。也就是说,由于“会计差错”,该公司2011年年报披露的净利润数据虚增了1.68亿元。

具体来看,2011年营业收入由原来的1043552万元调减92903万元,差异比例为8.9%;营业成本由原来的991854万元调减66171万元,差异比例6.67%;净利润由原来的77572万元调减16835万元,差异比例21.7%。而当时披露的2011年年报显示,公司当年实现营业总收入1043552万元,同比减少48.66%;实现净利润77572万元,同比减少72.84%。这意味着2011年公司业绩下降比例进一步扩大。

  对于近日交易所的惩戒动作,一位投行人士向21世纪网表示,公开谴责对韩俊良个人的诚信、声誉以及未来在资本市场里的发展产生一定的影响。而对华锐风电来说,这一事件后,监管部门可能会在包括日常披露,监管机构检查等方面,对其要求的尺度比一般公司更为严格。此外,华锐风电未来一段时间再融资也有可能会受到影响。

  公告称,公司关于收入确认的具体依据为同时满足以下三项条件:(1)公司已与客户签订销售合同;(2)货到现场后双方已签署设备验收手续;(3)完成吊装并取得双方认可。根据目前自查情况,公司发现2011年度确认收入的项目中部分项目设备未到项目现场完成吊装,导致2011年度的销售收入及成本结转存在差错。

对于原因,华锐风电表示,收入确认的具体依据为同时满足以下三项条件:其一,公司已与客户签订销售合同;其二,货到现场后双方已签署设备验收手续;其三,完成吊装并取得双方认可。根据目前自查情况,公司发现2011年度确认收入的项目中部分项目设备未到项目现场完成吊装,由此导致2011年度的销售收入及成本结转存在差错。言下之意,公司2011年本不应该确认的收入“提前”计入。

自爆家丑后韩俊良离职

  对于此次的“会计差错”,华锐风电在给记者发来的邮件中表示,公司将正视发展过程中出现的问题和失误,依照相关规定的规范经营,及时纠正问题以保持自律,并为因会计差错调整给投资者带来的不便向投资者深表歉意。

华锐风电指出,现仅对会计差错更正事项作提示性公告,公司将聘请具有执行证券、期货相关业务资格的会计师事务所在规定的时间内对更正后的2011年年度报告进行审计并出具审计意见。前述自查数据存在调整的可能,最终数据将以审计后的数据为准。

  今年3月6日晚间,华锐风电忽然自爆家丑。

  华锐高层人士称,公司还将持续进行企业构架以及经营模式的相关改革探索,并将在改革过程中按规定履行信息披露义务,同时会选择适当时机向外界阐述有关改革的一系列情况。

  华锐风电发布公告称:根据《企业会计准则》、《关于公开发行证券的公司信息披露编报规则》等相关规定,将对2011年度财务报表的会计差错予以更正。

  不过,在业内人士看来,华锐风电此次自曝“会计差错”的真正动机依然值得怀疑。

  2011年报公布数据显示,华锐风电的所有者权益为1386,144万元,会计差错导致的差异为-16835万元,差异比例为-1.21%;营业收入2011年报公布数据为1043,552万元,会计差错导致的差异为-92903万元,差异比例为-8.90%;营业成本2011年年报为991854万元,会计差错导致的差异为-66,171万元,差异比例为-6.67%;公司净利润2011年为77572万元,会计差错导致减少16,835万元,差异比为-21.70%。

  公开资料显示,在不考虑“会计差错”情况下,上市后的当年即2011年,华锐风电净利润为7 .76亿元,同比2 0 1 0年 的2 8 .5 6亿 元 下 滑 了72.84%。

  对于如此巨额的差错,华锐风电的解释为财务处理存在会计错误。

  在此前发布的2012年业绩预告中,华锐风电预计将出现4
.9亿元左右的亏损。而在上市前的2007-2010年,华锐风电的净利润则分别为1 .27亿元、6 .31亿元、18 .93亿元和28.56亿元。

  华锐风电称,根据公司财务管理制度的规定,公司关于收入确认的具体依据为同时满足以下三项条件:(1)公司已与客户签订销售合同;(2)货到现场后双方已签署设备验收手续;(3)完成吊装并取得双方认可。

  从2007-2012年的6年中,华锐风电的业绩完全呈现一个抛物线的状态。即使考虑到过去两年来风电设备制造业出现的情况,业绩如此之大的变动也足以让人惊叹。

  根据自查情况,华锐风电发现2011年度确认收入的项目中部分项目设备未到项目现场完成吊装,导致2011年度的销售收入及成本结转存在差错。公司董事会要求对公司2011年度财务报表的有关会计差错进行更正并进行追溯调整。

  北京工商大学的一位教授对《经济参考报》记者表示,在会计差异中,20%以上的差异就属于“重大差异”,而无论是提前确认收入还是延后确认,都是一种严重的财务造假行为。

  在自爆家丑后后的第四天,韩俊良就宣布离职。

  在这位教授看来,华锐风电的解释令人难以接受:“华锐风电销售的产品,必须在安装完成、调试成功,实现风险转移之后才能正式确认收入。况且,即使是公司自查,在实际
的 操 作 当 中 , 也 只 能 是 去 查 自己,而不是去查对方。”他表示,应当结合华锐风电2010-2011年预收款变化、营业外收入变化以及减值准备等变化来判断这到底是一起单纯的“会计差错”还是有意识的行为。

  3月11日晚,华锐风电发布公告称,公司董事会于3月10日收到韩俊良的书面辞职书,韩俊良因个人原因辞去公司董事长职务,同时辞去除公司董事以外的兼任的公司及公司各子公司的其他职务。

  公开资料显示,2011年,华锐风 电 的 营 业 外 收 入 从2 0 1 0年 的4612.86万元增长到了21583.56万元,增长了368%;其预收款(合并资产负债表)则从2010年的16.28亿元锐减至2.97亿元,减少了13.31亿元,骤降81.73%;其资产减值损失则从2010年的3 .57亿元增加至2 0 1 1年 的4 .1 8亿 元 , 增 长 了17%。上述教授表示,从预收款项的剧烈变化来看,不排除上市公司提前确认收入和延后确认的可能。

  在3月10日召开的第二届董事会临时会议上,华锐风电选举副董事长尉文渊担任公司董事长。

  值得注意的是,按照会计处理手段,在此次华锐风电自曝“会计差错”之后,虽然其2011年净利润将面临调整,但其2012年的净利润反将得到增厚。不过,市场对于这个“利好消息”并没有假以颜色,截至3月7日,华锐风电报收6 .05元/股,下跌3.04%。

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