大连市地税局转载国家税务总局关于推迟申报预缴税款滞纳金难点批复的布告

文  号:渝地税发[2007]170号

征管法学习2:延期申报为什么要核定预缴,是否有滞纳金?

问:
去税务局办理延期申报,为什么还要核定一个金额预缴?如果预缴税款小于实际应纳税额,对补缴的税款是否征收滞纳金?

答:办理延期申报同时核定预缴是为了防范纳税人以此作为拖延缴纳税款的手段,造成国家税款被占用。纳税人按照规定期限办理税款结算时,当预缴税额小于应纳税额时,税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金;当预缴税额大于应纳税额时,税务机关结算退税但不向纳税人计退利息。

文件依据:《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)

国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复
国税函〔2007〕753号
深圳市国家税务局:
你局《关于延期申报是否加收滞纳金问题的请示》(深国税发〔2007〕92号)收悉。对于纳税人经税务机关批准延期申报,并在核准的延期内办理税款结算,因预缴税款小于实际应纳税额所产生的补税是否应当加收滞纳金的问题,经研究,批复如下:
一、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)第二十七条规定,纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报,但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后,按照规定期限办理税款结算的,不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。
二、经核准预缴税款之后按照规定办理税款结算而补缴税款的各种情形,均不适用加收滞纳金的规定。在办理税款结算之前,预缴的税额可能大于或小于应纳税额。当预缴税额大于应纳税额时,税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时,税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。
三、当纳税人本期应纳税额远远大于比照上期税额的预缴税款时,延期申报则可能成为纳税人拖延缴纳税款的手段,造成国家税款被占用。为防止此类问题发生,税务机关在审核延期申报时,要结合纳税人本期经营情况来确定预缴税额,对于经营情况变动大的,应合理核定预缴税额,以维护国家税收权益,并保护真正需要延期申报的纳税人的权利。

  第十五条 纳税人本期预缴税额应按上期或上年同期应纳税额从高确定。纳税人有下列情形之一的,由税务机关核定其预缴税额:

国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复

北京市国家税务局延期申报核准管理暂行办法(试行)

各区县(自治县)地方税务局,市局各直属单位:

  第九条 主管税务机关视纳税人、扣缴义务人的困难程度,按有关规定批准其延期申报或报送的期限。

  二、经核准预缴税款之后按照规定办理税款结算而补缴税款的各种情形,均不适用加收滞纳金的规定。在办理税款结算之前,预缴的税额可能大于或小于应纳税额。当预缴税额大于应纳税额时,税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时,税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。

  第一条 为进一步加强与完善纳税人延期申报核准管理,规范税收征收管理行为,根据《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《征管法》)及其《实施细则》的规定,结合我市的实际情况,制定本办法。

  附:

  (三)不能按规定提供有关资料的。

  二OO七年七月二十四日

  第十二条 主管税务机关在详细审核纳税人、扣缴义务人延期申报或报送的申请报告后,对不符合本办法规定条件的,应在《延期申报申请核准表》上提出审核意见,返还纳税人、扣缴义务人。

生效日期:1900-1-1

  对不予受理的延期申报或报送申请,主管税务机关应记录备案,将申请资料退还给纳税人、扣缴义务人,并说明不受理原因。

深圳市国家税务局:

  (二)纳税人经营情况与上期或上年同期有较大变化的;

  现将《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函(2007)753号)转发给你们,请遵照执行。

  执行中的问题及时向市局反映。

国税函[2007]753号

  第十三条 纳税人、扣缴义务人因不可抗力,不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的,可以延期办理;但是,应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关按照相关程序查明事实,予以核准。

  一、《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称税收征管法)第二十七条规定,纳税人不能按期办理纳税申报的,经税务机关核准,可以延期申报,但要在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理税款结算。预缴税款之后,按照规定期限办理税款结算的,不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。

  纳税人预缴税款超出纳税人实际申报应纳税款,经纳税人申请可抵缴下期税款或在当期做退税处理。纳税人预缴税款少于纳税人实际申报应纳税款,纳税人应在税务机关核准的延期申报期限内,在申报的同时补缴少缴税款,系统产生的滞纳金,按规定通过文书威澳门尼斯人www997723,作不予加收滞纳金处理。

  三、当纳税人本期应纳税额远远大于比照上期税额的预缴税款时,延期申报则可能成为纳税人拖延缴纳税款的手段,造成国家税款被占用。为防止此类问题发生,税务机关在审核延期申报时,要结合纳税人本期经营情况来确定预缴税额,对于经营情况变动大的,应合理核定预缴税额,以维护国家税收权益,并保护真正需要延期申报的纳税人的权利。

  第八条 主管税务机关应及时对纳税人所提交的延期申报申请资料进行初步审核,对经初审符合条件的延期申报或报送的申请,连同申请资料一起按管理程序、权限进行核准。

  国家税务总局
  二○○七年七月十日

  (二)同一项纳税申报,延期申报累计已有三个月的;

  你局《关于延期申报是否加收滞纳金问题的请示》(深国税发(2007)92号)收悉。对于纳税人经税务机关批准延期申报,并在核准的延期内办理税款结算,因预缴税款小于实际应纳税额所产生的补税是否应当加收滞纳金的问题,经研究,批复如下:

生效日期:1900-1-1

发文单位:重庆市地方税务局

执行日期:2007-10-1

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