威澳门尼斯人www997723江西省国税局关于显著原福利公司享受推进残废人就业增值税促销政策有关主题素材的布告

发文单位:国家税务总局

发文单位:江苏省地方税务局 江苏省国家税务局 江苏省民政厅
江苏省残疾人联合会

发文单位:江苏省国家税务局

文  号:国家税务总局公告2016年第33号

文  号:苏国税发[2007]122号

文  号:苏国税发[2007]148号

发布日期:2016-5-27

发布日期:2007-7-3

发布日期:2007-8-11

执行日期:2016-5-1

执行日期:2007-7-3

执行日期:2007-8-11

为规范和完善促进残疾人就业增值税优惠政策管理,国家税务总局制定了《促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法》,现予以公布,自2016年5月1日起施行。

生效日期:1900-1-1

生效日期:1900-1-1

特此公告。

各省辖市、苏州工业园区、常熟市国家税务局、地方税务局、民政局、残疾人联合会,张家港保税区国家税务局,省国税局直属税务分局,省地税局直属分局:

各省辖市、苏州工业园区国家税务局,常熟市、张家港保税区国家税务局,省局直属分局:

附件:安置残疾人纳税人申请增值税退税声明

  现将《国家税务总局 民政部 中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发[2007]67号)转发给你们,请遵照执行。

  根据财政部、国家税务总局《关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税[2007]92号)和国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会《关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知》(国税发[2007]67号)的规定,现将原福利企业2007年10月1日前,享受促进残疾人就业增值税优惠政策的有关问题,明确如下:

  江苏省国家税务局江、苏省地方税务局、江苏省民政厅、江苏省残疾人联合会
  二OO七年七月三日

  一、2007年7月1日前已享受原福利企业增值税税收优惠的单位,凡今年已进行福利企业年审,且年审合格的单位,以及今年未进行福利企业年审,但上年福利企业年审合格的单位,实际安置的残疾人占单位在职职工总数的比例高于25%(含),并且实际安置的残疾人人数多于10人(含)的,除不符合财税[2007]92号文第五条第(三)款规定的有关缴纳社会保险条件,但符合财税[2007]92号文第五条规定的其他条件的,主管国税机关可按新的促进残疾人就业税收优惠政策规定,暂予享受增值税即征即退优惠。从2007年10月1日起,对不符合财税[2007]92号文第五条所规定条件的单位,停止执行财税[2007]92号文规定的增值税优惠政策。

国家税务总局

  附:

  安置残疾人就业的单位,月平均实际安置的残疾人数比例,在没有新规定前,按每月月末实际安置的残疾人人数占单位在职职工总数的比例计算。

2016年5月27日

国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会关于促进残疾人就业税收优惠政策征管办法的通知

  二、符合第一条规定的纳税人,按规定申报缴纳增值税后,即可书面申请退还增值税,同时提交以下材料:

促进残疾人就业增值税优惠政策管理办法

国税发[2007]67号

  1、增值税即征即退申请表(附件一);

第一条 为加强促进残疾人就业增值税优惠政策管理,根据《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)、《国家税务总局关于发布〈税收减免管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2015年第43号)及有关规定,制定本办法。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局、民政厅(局)、残疾人联合会:

  2、相应的税款入库凭证复印件;

第二条
纳税人享受安置残疾人增值税即征即退优惠政策,适用本办法规定。

  根据《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)和《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法(试行)〉的通知》(国税发(2005)129号)的有关规定,现将促进残疾人就业税收优惠政策具体征管办法明确如下:

  3、申请资料所属期内通过银行等金融机构向每位残疾职工支付工资的凭证原件及复印件;

本办法所指纳税人,是指安置残疾人的单位和个体工商户。

  一、资格认定

  4、残疾职工的《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》原件及复印件。

第三条
纳税人首次申请享受税收优惠政策,应向主管税务机关提供以下备案资料:

  (一)认定部门

  纳税人申请退还增值税所属月份实际安置残疾人员占在职职工总数的平均比例未达到25%的,或低于10人的,不得退还本月已缴增值税。

(一)《税务资格备案表》。

  申请享受《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的符合福利企业条件的用人单位,安置残疾人超过25%(含25%),且残疾职工人数不少于10人的,在向税务机关申请减免税前,应当先向当地县级以上地方人民政府民政部门提出福利企业的认定申请。

  三、各地在征管软件修改前,应自行建立《残疾人就业单位增值税退税管理台帐》,管理台帐应按批准退税企业名称建立帐页,按月登记其安置残疾人人数、安置比例、退税限额、符合退税规定的货物已纳税款数额、当月应退税额、结转下月退税额等基础数据,确保相关数据登记完整、准确。同时,主管国税机关要辅导纳税人建立相关管理台帐。

(二)安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。安置精神残疾人的,提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。

  盲人按摩机构、工疗机构等集中安置残疾人的用人单位,在向税务机关申请享受《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策前,应当向当地县级残疾人联合会提出认定申请。

  江苏省国家税务局
  二OO七年八月十一日

(三)安置的残疾人的身份证明复印件,注明与原件一致,并逐页加盖公章。

  申请享受《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)第一条、第二条规定的税收优惠政策的其他单位,可直接向税务机关提出申请。

  附件一:(残疾人就业单位)增值税即征即退申请表

第四条
主管税务机关受理备案后,应将全部《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》信息以及所安置残疾人的身份证明信息录入征管系统。

  (二)认定事项

  单位名称:          所属时期: 
年  月       单位:人、元

第五条
纳税人提供的备案资料发生变化的,应于发生变化之日起15日内就变化情况向主管税务机关办理备案。

  民政部门、残疾人联合会应当按照《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)第五条第(二)、(五)项规定的条件,对前项所述单位安置残疾人的比例和是否具备安置残疾人的条件进行审核认定,并向申请人出具书面审核认定意见。

项目  

第六条 纳税人申请退还增值税时,需报送如下资料:

  《中华人民共和国残疾人证》和《中华人民共和国残疾军人证》的真伪,分别由残疾人联合会、民政部门进行审核。

行次  

(一)《退(抵)税申请审批表》。

  具体审核管理办法由民政部、中国残疾人联合会分别商有关部门另行规定。

企业填报  

(二)《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》(见附件)。

  (三)各地民政部门、残疾人联合会在认定工作中不得直接或间接向申请认定的单位收取任何费用。如果认定部门向申请认定的单位收取费用,则本条第(一)项前两款所述单位可不经认定,直接向主管税务机关提出减免税申请。

税务机关审核  

(三)当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件及由纳税人加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表。

  二、减免税申请及审批

职工总数  

(四)当期由银行等金融机构或纳税人加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单。

  (一)取得民政部门或残疾人联合会认定的单位(以下简称“纳税人”),可向主管税务机关提出减免税申请,并提交以下材料:

1 

特殊教育学校举办的企业,申请退还增值税时,不提供资料(三)和资料(四)。

  1.经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人,出具上述部门的书面审核认定意见;

 

第七条
纳税人申请享受税收优惠政策,应对报送资料的真实性和合法性承担法律责任。主管税务机关对纳税人提供资料的完整性和增值税退税额计算的准确性进行审核。

  2.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本);

 

第八条
主管税务机关受理退税申请后,查询纳税人的纳税信用等级,对符合信用条件的,审核计算应退增值税额,并按规定办理退税。

  3.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录;

安置残疾人员总数  

第九条 纳税人本期应退增值税额按以下公式计算:

  4.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证;

2 

本期应退增值税额=本期所含月份每月应退增值税额之和

  5.主管税务机关要求提供的其他材料。

 

月应退增值税额=纳税人本月安置残疾人员人数×本月月最低工资标准的4倍

  (二)不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位以及本通知第一条第(三)项规定的单位(以下简称“纳税人”),可向主管税务机关提出减免税申请,并提交以下材料:

 

月最低工资标准,是指纳税人所在区县(含县级市、旗)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市)人民政府批准的月最低工资标准。

  1.纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议(副本);

安置比例  

纳税人本期已缴增值税额小于本期应退税额不足退还的,可在本年度内以前纳税期已缴增值税额扣除已退增值税额的余额中退还,仍不足退还的可结转本年度内以后纳税期退还。年度已缴增值税额小于或等于年度应退税额的,退税额为年度已缴增值税额;年度已缴增值税额大于年度应退税额的,退税额为年度应退税额。年度已缴增值税额不足退还的,不得结转以后年度退还。

  2.纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录;

3=2/1 

第十条
纳税人新安置的残疾人从签订劳动合同并缴纳社会保险的次月起计算,其他职工从录用的次月起计算;安置的残疾人和其他职工减少的,从减少当月计算。

  3.纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证;

 

第十一条
主管税务机关应于每年2月底之前,在其网站或办税服务厅,将本地区上一年度享受安置残疾人增值税优惠政策的纳税人信息,按下列项目予以公示:纳税人名称、纳税人识别号、法人代表、计算退税的残疾人职工人次等。

  4.主管税务机关要求提供的其他材料。

 

第十二条
享受促进残疾人就业增值税优惠政策的纳税人,对能证明或印证符合政策规定条件的相关材料负有留存备查义务。纳税人在税务机关后续管理中不能提供相关材料的,不得继续享受优惠政策。税务机关应追缴其相应纳税期内已享受的增值税退税,并依照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。

  (三)申请享受《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)第三条、第四条规定的税收优惠政策的残疾人个人(以下简称“纳税人”),应当出具主管税务机关规定的材料,直接向主管税务机关申请减免税。

当月退税限额(当月实际残疾人员数*每人年度退税限额/12)  

第十三条
各地税务机关要加强税收优惠政策落实情况的后续管理,对纳税人进行定期或不定期检查。检查发现纳税人不符合财税〔2016〕52号文件规定的,按有关规定予以处理。

  (四)减免税申请由税务机关的办税服务厅统一受理,内部传递到有权审批部门审批。审批部门应当按照《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)
92号)第五条规定的条件以及民政部门、残疾人联合会出具的书面审核认定意见,出具减免税审批意见。

4(3<25%时,或2<10,填0) 

第十四条
本办法实施前已办理税收优惠资格备案的纳税人,主管税务机关应检查其已备案资料是否满足本办法第三条规定,残疾人信息是否已按第四条规定录入信息系统,如有缺失,应要求纳税人补充报送备案资料,补录信息。

  减免税审批部门对民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见仅作书面审核确认,但在日常检查或稽查中发现民政部门或残疾人联合会出具的书面审核认定意见有误的,应当根据《税收减免管理办法(试行)》等有关规定作出具体处理。

 

第十五条
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局,应定期或不定期在征管系统中对残疾人信息进行比对,发现异常的,按相关规定处理。

  如果纳税人所得税属于其他税务机关征收的,主管税务机关应当将审批意见抄送所得税主管税务机关,所得税主管税务机关不再另行审批。

 

第十六条 本办法自2016年5月1日起施行。

  (五)主管税务机关在受理本条(二)、(三)项减免税申请时,可就残疾人证件的真实性等问题,请求当地民政部门或残疾人联合会予以审核认定。

上月结转的退税限额余额(当年以前月份退税限额大于符合退税条件已缴税额的余额)  

责任编辑:ang

  三、退税减税办法

5(等于当年上月表格13栏) 

  (一)增值税和营业税

 

  增值税实行即征即退方式。主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税,当月已交增值税不足退还的,可在当年已交增值税中退还,仍不足退还的可结转当年以后月份退还。当年应纳税额小于核定的年度退税限额的,以当年应纳税额为限;当年应纳税额大于核定的年度退税限额的,以核定的年度退税额为限。纳税人当年应纳税额不足退还的,不得结转以后年度退还。纳税人当月应退增值税额按以下公式计算:

 

  当月应退增值税额=纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

当月可使用退税限额  

  营业税实行按月减征方式。主管税务机关应按月减征营业税,当月应缴营业税不足减征的,不得结转当年以后月份减征。纳税人当月应减征营业税额按以下公式计算:

6=4+5 

  当月应减征营业税额=纳税人当月实际安置残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可减征营业税的具体限额÷12

 

  兼营营业税“服务业”税目劳务和其他税目劳务的纳税人,只能减征“服务业”税目劳务的应纳税额:“服务业”税目劳务的应纳税额不足扣减的,不得用其他税目劳务的应纳税额扣减。

 

  缴纳增值税或营业税的纳税人应当在取得主管税务机关审批意见的次月起,随纳税申报一并书面申请退、减增值税或营业税。

当月应纳税额  

  经认定的符合减免税条件的纳税人实际安置残疾人员占在职职工总数的比例应逐月计算,当月比例未达到25%的,不得退还当月的增值税或减征当月的营业税。

7 

  年度终了,应平均计算纳税人全年实际安置残疾人员占在职职工总数的比例,一个纳税年度内累计3个月平均比例未达到25%的,应自次年1月1日起取消增值税退税、营业税减税和企业所得税优惠政策。

 

  纳税人新安置残疾人员从签订劳动合同并缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的次月起计算,其他职工从录用的次月起计算;安置的残疾人员和其他职工减少的,从次月起计算。

 

  (二)所得税

当月符合退税条件的货物、劳务应纳税额  

  1.对符合《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)第二条、第三条、第四条规定条件的纳税人,主管税务机关应当按照有关规定落实税收优惠政策。

8(应小于等于9) 

  2.原福利企业在2007年1月1日至2007年7月1日期间的企业所得税,凡符合原福利企业政策规定的企业所得税减免条件的,仍可按原规定予以减征或免征企业所得税,计算方法如下:

 

  按规定享受免征企业所得税的原福利企业,2007年1月1日至2007年7月1日免征应纳税所得额=(2007年度企业所得税应纳税所得额÷12)×6

 

  按规定享受减半征收企业所得税的原福利企业,2007年1月1日至2007年7月1日减征应纳税所得额=(2007年度企业所得税应纳税所得额÷12÷2)×6

当月实际入库税额  

  2007年度企业所得税应纳税所得额的确定,应按原规定计算,不包括福利企业残疾职工工资加计扣除部分。

9 

  3.各地税务机关应当根据本次政策调整情况,按有关规定调整企业所得税就地预缴数额。

 

  四、变更申报

 

  (一)纳税人实际安置的残疾人员或在职职工人数发生变化,但仍符合退、减税条件的,应当根据变化事项按本通知第一、二条的规定重新申请认定和审批。

上月结转的已缴未退还税额余额(当年以前月份退税限额小于符合退税条件已缴税额的余额)  

  (二)纳税人因残疾人员或在职职工人数发生变化,不再符合退、减税条件时,应当自情况变化之日起15个工作日内向主管税务机关申报。

10(等于当年上月表格14栏) 

  五、监督管理

 

  (一)主管税务机关应当加强日常监督管理,并会同民政部门、残疾人联合会建立年审制度,对不符合退、减税条件的纳税人,取消其退、减税资格,追缴退、减税资格期间已退或减征的税款,并依照税收征管法的有关规定予以处罚。

 

  对采取一证多用或虚构《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)92号)第五条规定条件,骗取税收优惠政策的,一经查证属实,主管税务机关应当追缴其骗取的税款,并取消其3年内申请享受《财政部
国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知》(财税(2007)
92号)规定的税收优惠政策的资格。

当月可用于退税的已缴税额  

  (二)税务机关和纳税人应当建立专门管理台账。在征管软件修改前,主管税务机关和纳税人都要建立专门管理台账,动态掌握纳税人年度退、减税限额及残疾人员变化等情况。

11=8+10 

  (三)各地税务机关应当加强与民政部门、劳动保障部门、残疾人联合会等有关部门的沟通,逐步建立健全与发证部门的信息比对审验机制。建立部门联席会议制度,加强对此项工作的协调、指导,及时解决出现的问题,保证此项工作的顺利进行。

 

  本通知自2007年7月1日起执行,适用原政策的纳税人,一律按本通知规定执行。各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关可按本通知精神,制定具体实施办法。

 

  国家税务总局、民政部、中国残疾人联合会
  二○○七年六月十五日

当月申请退还税额  

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